来源： 法制日报——法制网
今年7月1日起，我国将全面推开资源税改革。国家税务总局今天透露，此次改革将实行从价计征，清理收费基金，突破目前仅对矿产品和盐征税的局限，同时试点开征水资源税，进一步完善绿色税收制度，理顺资源税费关系，减轻企业负担，有效建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制，促进资源节约集约利用。
税费重叠亟需资源税制改革
我国是世界上矿产资源种类齐全、储量丰富的少数国家之一，但矿产资源人均占有量仅为世界的58%。且矿产资源禀赋较差，贫矿多富矿少，低品位难选冶矿石所占比例大。面对经济社会发展的巨大需求，我国矿产资源储量严重不足。
为促进资源合理开发利用，遏制资源乱挖滥采，1984年起，我国开始采用普遍征收、从量定额计征的方式，对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收资源税。目前征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七大类。开征以来，我国资源税收入增长迅速，年均增长率达27%。2015年资源税收入1035亿元，约占地方税收入的1.8%，成为资源富集地区的重要税收来源。
然而，随着我国经济社会发展，现行资源税制度的局限性逐步显现。在计税依据上，由于目前大部分资源品目资源税仍实行从量定额计征，相对固化的税额标准与体现供求关系、稀缺程度的资源价格不挂钩，不能随价格变化而自动调整，在资源价格上涨时不能相应增加税收，价格低迷时又难以为企业及时减负。在征税范围，现行资源税征收范围仅限于矿产品和盐，与生产生活密切相关的水、森林、草场、滩涂等资源未纳入征收范围，不能全面发挥资源税促进资源节约保护的作用。此外，各地涉及矿产资源的收费基金项目较多，造成资源税费重叠，加重了企业负担。
先行先试资源税改革初见效
为适应经济社会发展需要，进一步完善资源税制度，2010年6月1日，我国率先在新疆开展原油、天然气资源税从价计征改革，拉开了资源税制度改革的序幕。
2010年12月1日，油气资源税改革扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等12个西部省区；2011年11月1日，油气资源税改革推广至全国范围；2014年12月1日，煤炭资源税从价计征改革全面实施，同时全面清理涉煤收费基金；2015年5月1日，资源税从价计征改革覆盖稀土、钨、钼三个品目。
经过六年的探索实践，资源税改革率先在这6个品目建立了从价计征机制，实现了资源税收入与矿价直接挂钩，有效克服了原从量定额征收方式缺乏弹性和逆向调节的问题，也为全面推开资源税从价计征改革摸清了方向，积累了经验。
从价计征机制实现了资源税收入与资源价格挂钩，资源价格上涨时可以自动增加收入，抑制相关经济领域可能出现的“过热”；资源市场低迷、矿价走低时可以自动降低税负，减轻企业负担，防止相关矿业“过冷”，对矿业经济发展起到了“自动稳定器”的调节作用。据测算，今年上半年，由于原油、煤炭的售价降幅较大，资源税收入也随之下降，全国原油、天然气、煤炭三个税目一共减收资源税101.7亿元。如不实行从价计征，同期全国油气煤企业将会减利75亿元左右。
煤炭、稀土等资源税改革以清费为前提，取缔地方违规行政收费和基金，代之以更加规范透明的资源税。规范的税费关系激发了市场活力，也有效减轻了企业负担。据统计，煤炭资源税从价计征改革后，2015年全国减少涉煤收费基金366亿元，抵减增税因素后，全国煤企总体减负181亿元。此外，2011年至2015年，油气资源税改革共为全国油气产地增加税收900多亿元。2015年全国煤炭资源税增收186亿元。
而改革前，煤炭资源税实行从量计征，不论煤质优劣，均执行一个固定的税额标准，客观上助推了采富弃贫、“吃白菜心”的挖煤方式。改革后，按照煤价计征资源税，对资源赋存条件好、价格高的煤炭多征税，对条件差、价格低的煤炭少征税，通过价格杠杆，减少了劣质煤被弃采的可能性。同时，还通过税收优惠政策，鼓励企业高效利用资源，保护矿区生态环境。2015年，全国因此为开采企业减税近28亿元。
资源税改革大步进入“快车道”
今年7月1日起，我国全面推开资源税改革，资源税改革步入全速前进的“快车道”。“此次资源税改革将通过全面实施清费立税，构建从价计征机制，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。”国家税务总局财产和行为税司有关负责人如此描述此次改革的目标。
全面推进资源税改革，是基于有效解决资源税制度存在问题，并围绕资源税改革目标进行的一次重大政策调整，将在多个方面取得重要突破。如，针对现行资源税制度覆盖面较窄的问题，将逐步把水、森林、草场、滩涂等资源纳入征税范围。为解决从量定额征收的局限性，除了经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石等少数矿产品外，对绝大部分矿产品实行从价计征。对于长期困扰企业的税费重叠问题，从源头做起，全面清理收费基金，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目，最大限度减轻企业负担。
“税率水平的合理确定也是改革的一大亮点，可有效避免统一税率造成企业结构性负担增加。”税务总局财产和行为税司有关负责人介绍，鉴于各地区存在资源条件、经济发展水平差异，此次改革由中央统一规定矿产品的税率幅度，在此范围内，省级人民政府按照改革前后税费平移原则，并根据资源禀赋、企业承受能力等因素，对主要应税产品提出具体适用税率建议，这样就扩大了省级政府的税权。
“随着资源税改革的全面推开，将逐步释放改革红利。”税务总局税收科学研究所所长李万甫说，首先是逐步理顺政府与企业的分配关系，促进资源行业持续健康发展； 其次，进一步规范税费关系，减轻企业不合理负担；强化税收调节机制，原则上对资源赋存条件好、价格高的资源多征税，对条件差、价格低的资源少征税，并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠，促进资源节约和高效利用；此外，充分调动地方发展经济和组织收入的积极性，做到因地制宜、精准施策；特别是统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良好基础。
