今年以来我们国家的税收新闻不断，税收的主题在经济相对箫条的状态下也越来越成为大家关注的热点。我们甚至有这样的预测，今年下半年的税收稽查公报还会进一步升级，截止到今年上半年全国的税收收入和去年同期相比下降了6%。在我的记忆里面，我们从2000—2008年几乎税收增长速度大概维持在GDP增长速度的一倍左右，就是说GDP增长10%，税收收入一般增长20%，最近十年来都是维持这么一个系数。今年上半年税收入库统计来看，税收总的情况不好，刚才提到了下降了6%。有的专家学者大胆的推测，今年上半年国家GDP是7.1%，如果说GDP没有任何问题的话，税收收入就有问题了，如果GDP增长7.1%，税收收入照常年发展趋势来看应该在14%的增长率，反过来下降了6%。所以，七月份下发了《加强税收征管的若干具体意见的通知》，讲了20条具体的税收征管意见，再加上二月份发的9号文，要求加大大型企业集团区域重要企业的税收自查，引起了社会广泛的关注。最近几个税收热点主要体现在为大型国有企业的税收自查，并且出台了指导税收自查的文件，明确了发放给职工的各种补贴，需要并入工资总额，扣缴个人所得税，包括大家熟悉的报销一些私家车的燃油费。马上中秋节发放的月饼也要算个人所得税。
实际上我们过去讲一句老话，税收收入下降的根本原因应该是经济，经济是决定税收收入增长的规模、速度和它的结构，经济本身的规模、速度和结构决定着税收收入的规模、速度和结构。归根结底来讲还是要发展经济，加强税收征管也没有错，特别是对我们这样的国家来讲，但是一定要把适当的降低税负的税制改革作为前提。因为我们国家目前的税收制度的设计还是以高税率为前提的，我们的个人所得税的最高税率达到了45%，这就相当高了，但是有的企业高管年薪超过百万元以上的个人所得税税率要达到45%，而资本利得我们国家有些是免税的，比如说你买股票的差价收入是免税的，你买上市公司的股票分红的所得税20%减半征收的。一个老板投资企业的分红是20%，给人一种印象就是鼓励资本利得，不太鼓励劳动所得。这跟我们社会主义劳动价值观有点儿背离，这就是制度本身设计有点儿问题。为什么中国的个人所得税收入大多都来自于工薪阶层呢？我觉得并不是说我们税收征管不得利而是税收制度本身设置的原因。加强税收征管是没有问题的，关键是首先要设计好改革好现有的各项税收制度，这是最重要的，要把改革制度和完善税收征管结合起来，不能只是完善税收征管忽视了我们税收制度设计的缺陷问题。、实际上要把经济刺激和制度完善结合在一起，制度完善在当前经济形势下是一次绝好的机会，是一次调整利益分配格局的绝好机会。很多问题并不是因为市场经济本身的问题造成的，中央现在很多的领导对我们现在出现的地区间贫富差距拉大，城乡间收入拉大的原因归根于市场经济的缺陷，我觉得不完全是这样。中国这些问题好多是属于制度不完善造成的，比方说国有资产的大量流失，这完全是监管没有起到预期的效果，制度的设计不到位。比如说贫富差距拉达，你的个人所得税制度出现问题了，就不应该完全归罪于市场经济本身，也许市场经济或许是中性的，给了每个人平等的竞争机会，有的人抓住了，有的人没抓住。但是，如果在这种制度下如果出现漏洞，有的人钻了漏洞了，比如说股市里面的大小非，很多股民觉得对自己是很有意义的，可能在制度上来存在这个问题，所以你造就了无数的亿万富翁。制度设计上大家都排队购汇，排队去上市，蜂拥而至，说明什么？说明你要自己公司的股权，说明你公司不值这么多钱，你们心里比谁都清楚。我们的制度设计不了解这些情况吗？所以很多问题还是制度本身的问题，跟市场经济层面没有绝对关系。关键是要把刺激经济和当前的各种制度不完善完善它，这个一定要结合起来。所以，给大家稍微讲一下今年的税收形势不容乐观，下半年会出现一个动向给大家讲一下。
第一，会从大中型国有企业的税务自查向重点抽查转变。
第二，也不可能局限于对国有企业大中型企业的检查，一定会向民营企业、外资企业的税收检查。
最近，民营企业、外资企业没有查，在当前的经济形势下要保护中小企业，民营企业大部分是中小企业。另外，我们的外资流入连续50个月没有出现增长，昨天还上调了外币存款利率，说明外资出走了。你们看到新闻里面没有关于引进外资的新闻，在报喜不报忧的局面下肯定是忧。不可能光查大中型国有企业，他会向民营企业，而且各地税务机关已经开始行动查了中小企业，中小企业的检查出现的问题一定会比国有大中型企业出现的问题多得多。我们这些中小企业刚刚蹒跚学步，很多的规章制度都没有，企业都是用国家的规章制度，一下子要求这些中小民营企业遵守这些制度，说实话真的是会出现问题的。我走过了很多中小企业，我发现没有明确的财务制度，没有明确的税务管理的制度，甚至连税务局发的新文件都没有，报税的时候税务局怎么说就怎么报，难免会出现这样那样的问题。再加上民营企业历来有偷漏税的习惯，财务信息披露往往可信度都不高，一旦出现销售部开发票就会立刻两套帐，帐外帐。他有条件，因为我在北京呆了有20年了，我对北京的行政区划、经济支柱可能比老北京还要熟悉。我的观察是，像饭店、超市基本上不开发票，装修都是不开发票的，他肯定是漏税的。现在怎么查呢？税务的方法多了，比如说把银行所有的开户和老板信用卡的帐户从银行里拿出来，然后加在一起了解去年大概的收入来倒推营业额，是这样子的。所以，现在企业所面临的税务风险是相对高的，这也是成为今天给大家讲的主要话题。
风险实际上就是企业在经营过程中因为没有过分重视它而导致的违规处罚的可能性。除了今天要给大家讲一讲过去在税务操作方面留下的问题，今天还要谈一谈怎么样面向未来，面向明天，提前去安排企业的一些税收事务，这是企业高级的税务管理活动，凡是提前计划我们就打上高级的标签。高级在哪里呢？在别人没有充分关注的时候，提前考虑企业的各种税收制度，完善各种合同，很好的完善合同条款，谈好双方的合作方式，考虑到最终的纳税的具体数额，又考虑到具体谁来承担，这些都是我们今后要不断提高，优秀一种纳税意识的表现。
今后一段时间我们国家税收制度改革的方向。有的国家已经提到日程上了，有的是从税收制度目前存在的缺陷提出来的，陆陆续续的这些改革措施将会出来，首先我要跟大家谈一谈关于增值税制度改革的方向。现在的增值税制度有什么不好呢？
1、抵扣范围过窄，致使增值税一般纳税人的税负过高。
比如说大家看我讲课的话筒，下面是一个生铁还有一些塑料做的，如果这个企业生产话筒的话，一般增值税是怎么交呢？就是这个月实现的全部销售收入销项税减去这个月采购的所有允许你抵扣的计量税，再减去上个月的留底就得出今年所应交增值税税金。我们现在进项税是哪些呢？大概是买这部分的原材料可抵，光原材料不性还有厂房，厂房的进项税可以抵吗？目前的税收制度下是不行的，还有设备的进项税也不能抵，是今年1月1号开始允许抵，还有工人呢，你作为老板聘工人要发工资，站在老板的角度说工资也是成本，而且是直接进入制造成本的，而人口的进项成本也不允许抵扣。刚才讲的只是最简单的工艺生产模式，如果是现代化的工艺生产模式，如果换一个产品变成一个高科技产品的话，我们所讲的进项远远不止这些。比如说一些资金密集型的行业，所谓资金密集型行业就是投资这条生产线有相当一部分钱是从银行贷款，我想问大家，银行贷款利息能不能做进项税？按道理来讲我买了一条生产线生产产品，银行的贷款利息作为我来讲也是进项成本，中国目前不允许。假如说我生产这么一个高科技产品，花了大量的研发费用允不允许抵扣呢？我们国家目前不允许走进项税抵扣。假如说我是贴牌生产，中国的贴牌生产产品相当多，我们用的很多国外产品并不是国外的一流技术，有的是二流有的甚至是三流技术，但是即使这种技术我们也要付很多的特许权使用费，请问特许权使用费的是否可以作为进项税金抵扣呢？不能。再比如说我们产品生产出来以后要向国外销售，请问渠道费用能不能做进项税抵扣呢？不能。这些都说明了增值税制度只适用简单的工业生产模式，根本适应不了现代化、高科技化的产品生产模式，我们增值税制度已经落后了。正因为这种制度落后了，我们制度做了小幅的修改，比如说软件生产企业，这个问题就超级暴露出来，因为软件生产企业的进项税是非常少的，有大量的高科技人员的工资，但是没有太多的材料的进项，所以国家做出规定，符合国家规定的软件生产企业，你的增值税按照实际销售额的3%，不超过3%交，超过的部分先交后退，用这种制度修订的方式来解决。我们来看其他的产品呢？高科技产品除了软件之外难道就没有别的了吗？太多了，软件是高科技产品，但是绝不代表高科技产品的全部。所以，这种过窄的抵扣范围会使增值税一般纳税人的税赋很重。
2、基本税率过高。
现在增值税的基本税率是17%，全世界我们现在搜集的资料搞增值税的国家是32个，中国是其中一个，比较普遍的增值税税率是在11%，我们国家的17%怎么来的呢？1994年增值税税制改革，是根据原来的产品税，原来的产品税是道道征税，是根据当年产品税的5%换算出今天增值税的17%。那时候的5%道道征税本身就是税制的极端不合理，发展中国家都有这个毛病，必须达到这个水平，因为收益所得是很低的，我们国家替国家生产一些定单。比如说服装，一件上衣才赚2块钱人民币，老板就高兴的不得了，这件衣服拿到国外一卖中间的差价能达到200块，200块全部给人家外国渠道商，中国人生产的很多好东西，被国外一周转贴上国外牌。国税总局办公厅有我一个好朋友，他到法国考察给他老婆买了一双红色的靴子，回来把包装一层一层打开之后发现中国制造，花了120法郎买的，很贵。什么概念？相当于1000多块钱，国内不值这么多钱。实际上你看温州这些地方造的皮鞋，专门是出口用的，外商要求不允许在中国市场卖
